Патент в 2022 году: снижение стоимости за счёт взносов, увеличение торговых площадей и другие важные изменения для ИП

В 2022 году индивидуальные предприниматели могут работать на общей системе, упрощёнке, ЕСХН, самозанятости или патенте. С 01.01.2021 года вступили в силу изменения, предусмотренные ФЗ от 23.11.2020 № 373. Поправки относятся к патентной системе налогообложения: по замыслу властей именно патент должен заменить вменёнку, поэтому его сделали намного удобнее для малого бизнеса. 

Теперь можно купить патент и организовать пункт сбора металлолома, ремонтировать жилые и нежилые помещения или открыть точку общепита площадью до 150 м. кв. А ещё уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и работников. 

Рассказываем, как изменился патент к 2022 году, какая деятельность на нём разрешена, как снизить налог на взносы и кто может не платить за патент вовсе. 

Если хотите узнать о ключевых изменениях прямо сейчас, смотрите чек-лист в конце статьи. 

Какая деятельность разрешена для ИП на патенте в 2022 году 

Статья 346.43 Налогового кодекса перечисляет виды деятельности, по которым предприниматели могут использовать патент. Среди них парикмахерские и косметические услуги, ремонт бытовой техники, ремонт ювелирных изделий, организация свадеб и т.д. — всего 80 видов деятельности. Однако этот список из закрытого превратился в рекомендательный. Теперь регионы могут расширять его за счёт новых направлений из ОКВЭД2 и ОКПД2. 

Главное, чтобы региональные виды деятельности не противоречили п. 6 ст. 346.43 НК. Патент в любом случае не применяется в отношении:

1. Деятельности по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом.

2. Деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых.

3. Розничной торговли через объекты торговой сети с площадью зала больше 150 квадратных метров.

4. Услуг общепита, если площадь зала для обслуживания клиентов на объекте больше 150 квадратных метров.

5. Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.

6. Услуг по перевозке грузов и пассажиров, если ИП владеет больше чем 20 автотранспортными средствами.

7. Деятельности по совершению сделок с ценными бумагами, оказанию кредитных и прочих финансовых услуг. 

На патентной системе налогообложения есть два дополнительных ограничения, закрепленных на федеральном уровне:

1. Не больше 60 млн. руб. дохода по всем видам предпринимательства, в отношении которых куплен патент.

2. Не больше 15 наемных работников, в том числе по договорам ГПХ.

Виды деятельности, разрешенные для вашего региона, перечислены в региональном законе. Его можно найти по этой ссылке, указав свой регион в верхнем левом углу страницы:

Как мы уже говорили, власти хотят патентом заменить ЕНВД. Поэтому предпринимателям добавили новые возможности, в частности: 

1. Теперь на ПСН разрешена деятельность, которая раньше осуществлялась на вменёнке. Например, ремонт, мойка и техобслуживание автомобилей или услуги платных автостоянок. 

2. Можно сдавать в аренду не только собственные, но и арендованные помещения, т.е. заниматься субарендой. 

3. Разрешили заниматься ремонтом существующих жилых и нежилых зданий. 

Важно. На патенте не получится торговать в розницу некоторыми подакцизными товарами — дизельным топливом, бензином, мотоциклами с мощностью двигателя свыше 150 л.с. Также запрещена торговля маркированной продукцией: лекарствами, обувью, изделиями из меха.  

Ещё одна поправка относится к ИП, которые работают с другими предпринимателями или компаниями. В налоговом кодексе по некоторым видам деятельности добавилась формулировка «по индивидуальному заказу населения»:

ИП, который занимается таким бизнесом, вправе оказывать услуги только физическим лицам, либо переходить на иную систему налогообложения. 

Поправка про индивидуальный заказ остаётся на совести регионов. Они решают, вносить ли её и для кого именно. Так, в Подмосковье ИП могут ремонтировать бытовую технику только по заказу обычных людей, но не организаций. 

Сколько стоит патент для ИП в 2022 году

Стоимость патента рассчитывается так:

Стоимость патента = Налоговая база (потенциально возможный доход) * 6%

Каким будет годовой потенциально возможный доход — опять же решают региональные власти. Соответственно, чем больше власти установят доход по конкретному виду бизнеса, тем дороже будет стоить патент. 

В 2022 году цены на патенты вырастут. К примеру, раньше для московских предпринимателей, оказывающих услуги парикмахерских, был установлен потенциально возможный доход в 900 тыс. руб. (Закон № 53 от 31.10.2012). И патент на год стоил 54 000 руб. 

С этого года власти установили возможный доход в 1 980 000 руб. Теперь годовой патент обойдется ИП в 118 800 руб. Стоимость налога разрешено снизить на страховые взносы — об этом читайте далее. 

Чтобы быстро прикинуть цену патента, используйте калькулятор ФНС — он автоматически всё рассчитает, нужно только подставить свои данные. 

Патент оплачивайте по следующим правилам:

1. Если он получен на срок до 6 месяцев — полностью до окончания его действия.

2. Если получен на срок от 6 месяцев до 1 года, то ⅓ налога не позднее 90 дней после начала действия патента; ⅔ — до окончания действия. 

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Мы добрались до самого главного нововведения, которое, действительно, роднит ПСН с ЕНВД. 

Согласно ст. 346.51 НК, налог можно уменьшить на страховые взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование, а также расходы на пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя и добровольное личное страхование сотрудников. Сюда входят и фиксированные взносы, и 1% с суммы потенциального дохода, превышающего 300 тысяч руб. Как считать и оплачивать взносы, мы рассказывали в статье «Как правильно рассчитать страховые взносы ИП, чтобы не платить огромные штрафы».

ИП с работниками вправе снизить стоимость патента не более чем на 50%. ИП без работников — полностью вплоть до нуля.

При этом действует два правила: 

1. Взносы должны быть уплачены именно в том периоде, налог за который уменьшается. 

2. Если в период действия патента предприниматель использует наёмный труд, действует ограничение на снижение налога на 50%. 

Например, ИП Сергеев в 2021 году купил три патента:

Первый — сроком с 01.01.2021 по 31.03.2021.

Второй — сроком с 01.01.2021 по 31.12.2021.

Третий — сроком с 01.07.2021 по 01.10.201.

При этом 10.08.2021 ИП нанял сотрудника на работу, осуществляемую по третьему патенту. 

Уведомление об уменьшении налога по всем трём патентам Сергеев подал 10.10.2021. 

По первому патенту ИП вправе снизить налог на все уплаченные взносы, вплоть до нуля. А вот на второй и третий патент действует ограничение в 50%, потому что в период их действия предприниматель использовал наёмный труд.

Это официальное разъяснение налоговиков из письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. 

Если у бизнесмена несколько патентов, и сумма взносов по одному из них превысила налог, он может перенести это превышение на уплату налога по другому патенту. 

Чтобы заявить о снижении налога, ИП необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление. Вот форма уведомления о снижении налога на взносы. Отправить её можно по почте, лично или через кабинет налогоплательщика, подписав ЭЦП. 

Важно. Другим долгожданным новшеством стало увеличение площади торгового зала для общепита и розницы с 50 до 150 м. кв. Регионы могут это правило изменять, например разрешать патент для зала площадью до 130 м. кв. 

Действуют ли для новых ИП на патенте налоговые каникулы

Законы субъектов могут вводить нулевую ставку для новых ИП на патенте или упрощёнке, работающих в производственной, научной, социальной сфере, а также оказывающих бытовые услуги населению. Такие ИП применяют нулевую ставку со дня госрегистрации непрерывно не более двух налоговых периодов. 

Программу налоговых каникул закрепили на федеральном уровне до конца 2023 года. Многие субъекты РФ воспользовались этим и продлили каникулы, среди них Тюменская, Свердловская, Самарская, Ленинградская, Архангельская, Кемеровская области, республика Алтай, Бурятия, Карелия, Ставропольский край и т.д. 

Некоторые регионы не стали участвовать в программе, к примеру Москва, Ульяновская и Тверская области. 

Чтобы не платить налог, ИП нужно подать в ИФНС заявление, указать в нём нулевую ставку и сослаться на региональное законодательство. Подробнее об этом читайте в нашей статье «Налоговые каникулы для ИП — как ими воспользоваться». 

Помните, что региональные власти вправе устанавливать дополнительные ограничения для предпринимателей по численности работников и максимальному доходу. 

Как перейти на ПСН в 2022 году

Чтобы использовать ПСН, предпринимателю нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала работы на патенте. Если вы — новый ИП, подайте заявление на получение патента одновременно с документами на госрегистрацию. 

Галина Азарова, налоговый консультант ИП, который работает в нескольких регионах, например, занимается грузоперевозками, может получить патент как по месту регистрации, так и по месту осуществления деятельности. Самое главное здесь — место заключения договора с клиентом. Это должен быть именно тот регион, в котором вы получили свой патент. К примеру, зарегистрирован ИП в Красноярске и там же получил право на применение ПСН. А грузы он перевозит из Красноярска в Москву и из Москвы в Новосибирск. Чтобы у налоговой не было претензий, в шапках всех договоров указываем в качестве места заключения договора Красноярск. Если местом составления договора будет Москва, придется получать патент и там.

Вот форма заявления на получение патента. В ней укажите ФИО, ОГРНИП, срок действия патента (от 1 до 12 месяцев), вид бизнеса и численность наёмного персонала. 

В течение 5 рабочих дней налоговики выдадут патент, либо уведомление об отказе. Отказ может последовать, если:

1. В заявлении указаны виды деятельности, в отношении которых патент не применяется.

2. Заявлен срок действия патента меньше 1 месяца или больше 12 месяцев в пределах календарного года.

3. ИП уже утратил право на применение патента в этом календарном году.

4. У предпринимателя есть недоимка по оплате патента.

5. В заявлении заполнены не все обязательные поля. 

Заявление разрешается переделать, но лучше сразу будьте внимательны. 

Коротко о главном

1. Предприниматель на патенте может заниматься разнообразной деятельностью — от ремонта мебели до организации мероприятий. Налоговый кодекс предусматривает 80 видов разрешённой деятельности, а региональные власти вправе этот список расширять.

2. Есть деятельность, которая однозначно запрещена для ИП на патенте. Это оптовая торговля, розничная торговля бензином, финансово-кредитные сделки, пассажирские и грузоперевозки, если у предпринимателя в собственности больше 20 автомобилей.

3. Потенциально возможный доход, от которого зависит стоимость патента, устанавливают власти субъекта РФ. В некоторых регионах, например в Подмосковье, цена патента к 2022 году сильно выросла.

4. Ключевое новшество: стоимость патента разрешили уменьшать на взносы, уплаченные за себя и за работников. За себя — полностью, за работников — до 50%. Чтобы воспользоваться этим правом, ИП нужно подать уведомление в налоговую инспекцию. 

5. Теперь на патенте могут работать кафе, рестораны, магазины с площадью зала до 150 м. кв. 

6. Программу налоговых каникул для новых ИП на патенте государство продлило до 2024 года. Ищите соответствующее распоряжение на портале вашей администрации, либо уточните в налоговой инспекции до регистрации. 

7. Для перехода на патент подайте в налоговую заявление не позднее чем за 10 дней до начала работы. В течение 5 дней вам выдадут документ. Во время работы соблюдайте ограничения по видам деятельности, сотрудникам — не больше 15, и доходу — не больше 60 млн. с начала календарного года.