Компания, которая приобрела для корпоративных или управленческих нужд легковую машину, газель, автобус или даже вертолёт, обязана платить транспортный налог. А за дорогие премиальные автомобили такой налог платят в трёхкратном размере.
Рассказываем, как рассчитать транспортный налог, когда перечислить деньги, и кто по закону может не платить.
Кто платит транспортный налог и за какой транспорт
Транспортный налог платят физлица, индивидуальные предприниматели и компании, на которых транспортное средство (далее ТС) зарегистрировано.
ТС, которые облагаются налогом, перечислены в ст. 358 НК. К ним относятся:
-
легковые и грузовые авто;
-
мотоциклы;
-
автобусы;
-
вертолёты, самолёты;
-
теплоходы, парусные суда, катера, моторные лодки
Налоговый кодекс содержит общие положения по транспортному налогу: кто обязан его платить, за что и когда. Ставки, порядок уплаты, льготы указаны в законе конкретного региона. Поэтому в одних регионах организации платят налог раз в год, в других — ежеквартальные авансы.
Система налогообложения не влияет на транспортный налог. Его обязаны уплачивать предприятия и ИП на общей налоговой системе, упрощенцы, патентщики.
Чтобы вести бизнес без ограничений по видам деятельности и доходам, предприятие можно перевести на общую систему налогообложения. Читайте, как организациям и ИП работать на ОСНО и почему это выгодно.
Кто освобождён от уплаты
Вот категории владельцев ТС, которых закон освобождает от обязанности платить транспортный налог:
Льготники. Федеральных льгот, установленных НК, мало. Налоговый кодекс предусматривает поблажки только для владельцев ТС федеральной территории «Сириус» и предприятий, зарегистрированных на Курильских островах.
Зато каждый регион вправе вводить свои льготы. Например, в Москве от налога освобождены компании, которые используют транспорт для пассажироперевозок. А ещё владельцы ТС с электродвигателем.
Льготы по своему региону можно посмотреть в справочном сервисе ФНС.
Владельцы ТС, не облагаемых налогом. В числе таких ТС, согласно налоговому законодательству:
-
пассажирские и грузовые водные суда, принадлежащие фирмам и ИП, которые занимаются перевозками;
-
тракторы, комбайны и прочий спецтранспорт, зарегистрированный на сельхозтоваропроизводителей;
-
морские передвижные буровые установки и буровые суда;
-
моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил (л.с.), зарегистрированные до 24 мая 2012 года
Собственники украденных ТС. Если транспорт числится в розыске из-за угона, собственник вправе отправить в ИФНС заявление и временно освободиться от налога. Он прекратит исчисляться с первого числа месяца розыска и возобновится в месяце возврата.
Собственники уничтоженных ТС. Если транспорт полностью уничтожен, к примеру, корпоративная газель сгорела, больше нет оснований платить налог. Чтобы ИФНС об этом узнала, следует подать заявление и подтверждающие документы: договор страхования, заключение эксперта или акт об утилизации — по ситуации.
Арендаторы. Налог платит собственник — тот, на кого транспорт оформлен. В случае аренды эта обязанность сохраняется за арендодателем.
Если транспорт находится в лизинге, регистрацию и уплату налога осуществляет лизингодатель или лизингополучатель — по соглашению сторон.
Как рассчитать транспортный налог
Для расчёта применяют формулу:
Налог = Налоговая база х Ставка х Коэффициент владения, где:
-
база — мощность двигателя в л.с.
-
ставка — вводится законом субъекта РФ
-
коэффициент владения — количество полных месяцев владения / 12 месяцев
Мощность двигателя считается базой, когда речь идёт об автомобилях. Для водных буксируемых ТС база — это валовая вместимость, а для воздушных — статическая тяга реактивного двигателя. Базу можно посмотреть в технических документах на ТС и свидетельстве о регистрации.
Коэффициент владения учитывайте при расчёте налога за неполный год. К примеру, когда купили или продали транспорт в середине года.
Месяц постановки на учёт или снятия с учёта считайте за полный, если:
-
зарегистрировали ТС до 15-го числа включительно;
-
сняли с регистрации после 15-го
Месяц регистрации или снятия с учёта не берите в расчёт, если:
-
зарегистрировали транспорт после 15-го числа;
-
сняли с учёта до 15-го
Минфин и ФНС разъяснили, когда вообще не надо считать транспортный налог. Это возможно, если собственник зарегистрировал ТС и снял с регистрации:
-
с первого по 15-е число одного месяца;
-
с 16-го по 30-е (31-е) число одного месяца;
-
с 16-го числа одного месяца до 15-го числа следующего месяца;
-
одним днём
Пример расчёта. ООО «Движение» из г. Ярославля приобрело грузовую газель с мощностью двигателя 150 л.с. и поставило её на учёт в ГИБДД 6 апреля 2023 года. А 28 ноября 2023 года газель сняли с учёта. Общество было собственником ТС восемь месяцев.
Ставка для грузовых ТС такой мощности в Ярославской области — 38 руб. за каждую л.с.
Итого Общество заплатит: 150 л.с. х 38 х 8 / 12 = 3 800 руб.
Однако Закон Ярославской области о транспортном налоге предусматривает авансовые поквартальные платежи. Аванс — это ¼ от всего налога. В таком случае надо считать коэффициент владения каждого квартала по формуле: число полных месяцев владения в квартале / 3.
Аванс за второй квартал составит: 150 л.с. х 38 х ¼ х (3 / 3) = 1 425 руб.
Аванс за третий квартал: 150 л.с. х 38 х ¼ х (3 / 3) = 1 425 руб.
Аванс за четвёртый квартал: 150 л.с. х 38 х ¼ х (2 / 3) = 950 руб.
Чтобы не считать налог вручную, воспользуйтесь калькулятором ФНС. Или можно рассчитать самостоятельно, потом свериться с калькулятором.
Как рассчитать повышенный транспортный налог
По-простому такой налог называют налогом на роскошь. Его платят владельцы премиальных нестарых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. руб. Конкретные марки и модели указаны в перечне Минпромторга. Например, там есть Audi, BMW, Land Rover, Mercedes-Benz, Porsche, российский AURUS.
Если марка, версия, тип и объем двигателя, возраст вашего авто совпадают с перечнем, придётся перечислять повышенный налог. Для его расчёта используйте формулу:
Налоговая база х Ставка х 3
Базу и ставку определяйте так же, как по обычному транспортному налогу. 3 — это повышающий коэффициент.
В перечне есть графа «Количество лет с года выпуска». Поэтому надо точно знать возраст своего автомобиля: чтобы понять, какой налог платить — обычный или повышенный. В этом случае возраст машины считайте с учётом года выпуска. Например, иномарка 2021 года выпуска. Значит, в 2024 году её возраст составляет 4 года.
Когда и как заплатить транспортный налог
Организации должны заплатить налог за 2024 год до 28 февраля 2025. Если в вашем регионе введены обязательные авансы, тогда перечисляйте деньги:
-
за первый квартал — до 29.04.2024;
-
за второй квартал — до 29.07.2024;
-
за третий квартал — до 28.10.2024;
-
остаток — до 28.02.2025
Платежи отправляйте на ЕНС по КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.
Чтобы заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, нужно знать конкретный код бюджетной классификации. КБК транспортного налога 182 1 06 04011 02 1000 110. Смотрите, что такое КБК и где взять актуальные коды.
Индивидуальным предпринимателям самостоятельно ничего считать не нужно. Они платят транспортный налог на основании уведомления ИФНС. Налоговики пришлют его в сентябре-октябре 2025, а заплатить надо будет до 1 декабря 2025 года.
