Какая система налогообложения выгодней для участия в госзакупках

Можно найти закупку, подходящую под конкретный налоговый режим предприятия и другие характеристики, и попробовать стать поставщиком. Но есть нюанс, на который налоговый режим серьёзно влияет — это НДС. В статье рассказываем, что об этом нужно знать предпринимателю.

А если у вас нет времени читать текст целиком, то переходите в последний пункт «Статья за 30 секунд».

На что влияет налоговый режим в госзакупках

Участвовать в госзакупках может любой бизнес — и компании, и индивидуальные предприниматели. Как это сделать, мы подробно рассказали в статье «Как участвовать в торгах на сайте госзакупок». 

В целом требований к режиму налогообложения для госзакупок нет, он может быть любым. Ваш налоговый режим может не подойти условиям конкретной закупки. Например, самозанятый не победит в торгах, если по условиям требуется штат сотрудников. Но это не значит, что участвовать в торгах на этом режиме нельзя — просто нужно подобрать подходящую закупку.

Ключевая разница между налоговыми режимами связана с НДС. В некоторых госзакупках цена контракта указана с НДС — уменьшить её заказчик не может, даже если победителем торгов станет компания на упрощённом режиме.

Поставщик на общем режиме налогообложения обязан перечислить сумму НДС в бюджет. Поставщик на УСН может оставить сумму НДС себе. Главное в этом случае — не выставлять заказчику счёт-фактуру с НДС, иначе придётся сдавать декларацию и платить налог. Поэтому внимательно изучайте условия закупки.

Вера Каллистратова, руководитель бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения»:Если предприятие на общей системе налогообложения выиграет госзакупку не в своей нишевой сфере и предмет поставки не будет соответствовать ОКВЭД, компании потребуется сохранять все данные по исполненным контрактам минимум пять лет. Иначе в случае проверки придётся обосновать, почему был списан НДС на покупку того, что напрямую не относится к бизнесу. Часто, если ОКВЭД не совпадает, НДС могут доначислить, вообще не разбираясь в ситуации. Поэтому, если компания планирует стать поставщиком по госконтрактам, оптимальным вариантом будет упрощённая система налогообложения в формате: доходы минус расходы. При работе на УСН существует ряд послаблений в части ведения документооборота, да и сама система налогообложения значительно проще. Однако подтверждающие контракты лучше сохранять. Но есть один нюанс — в некоторых госзакупках по умолчанию поставщик оплачивает НДС, даже при УСН. Таких контрактов немного, около 10% от общего числа тендеров. Но при участии в них упрощенцу придётся заплатить 20% НДС. А списать этот НДС, к сожалению, не получится.

Как выбрать налоговый режим 

Участвовать в торгах в роли поставщика можно с любым налоговым режимом. Но не каждый из них подойдёт для конкретного бизнеса. У режимов есть ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников и доходу компании. А налог на профессиональный налог и патент доступны только для ИП. 

Вот чем отличаются налоговые режимы. 

ОСНО

Общая система налогообложения доступна всем. Она базовая и автоматически присваивается всем новым организациям и ИП. Чтобы перейти с ОСНО на другой режим, нужно подавать заявление.

Плюсы:

• можно принять НДС к вычету;

• нет ограничений по числу сотрудников, виду деятельности и сумме дохода;

Минусы:

• высокая налоговая ставка — нужно платить налог на имущество и налог на добавленную стоимость — до 20%. ИП платят НДФЛ в размере 13% или 15%, а компании — налог на прибыль в размере 20%;

• сложно вести отчётность — придётся нанимать бухгалтера.

УСН

Упрощённая система налогообложения подходит, если у бизнеса мало расходов. Ограничения — штат до 130 человек и доход до 219,2 млн руб. в год. На УСН можно выбрать объект налогообложения: 6% с доходов, либо 15% с доходов по формуле «Доходы минус расходы». 

Плюсы:

• в некоторых регионах власти могут снизить налоговую ставку;

• не надо вести бухгалтерский учёт, только книгу учёта доходов и расходов и сдавать налоговую декларацию раз в год;

• ИП могут совмещать с патентной системой налогообложения.

Минусы:

• даже если расходы больше доходов на УСН «Доходы минус расходы» всё равно придётся платить минимальный налог;

• не все организации, которые платят НДС, охотно работаю с ИП на УСН.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог подходит только для тех, кто выращивает и производит сельхозпродукцию. Например, фермерам для тендеров по закупке овощей, фруктов и другой аналогичной продукции.

Плюсы:

• ИП могут совмещать с патентной системой налогообложения;

• платить налог нужно только два раза в год;

• простая отчётность — нужно сдать декларацию раз в год;

• легко перейти на режим — достаточно просто сообщить в ФНС.

Минусы:

• выручка от реализации сельхозпродукции должна быть не менее 70% от всей выручки;

• оплату можно учесть только в тот день, когда она проходит — из-за задержек и сбоев могут возникнуть сложности. 

АУСН 

Автоматизированная упрощённая система налогообложения новая, сейчас она используется только в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Налоговая ставка при АУСН составляет 8% с доходов, либо 20% с доходов по формуле «Доходы минус расходы».

Плюсы:

• не нужно платить страховые взносы;

• налог рассчитывается автоматически;

• часть функций по уплате НДФЛ передана банкам.

Патент

Патентная система подходит для ИП, которые работают по специальным направлениям. Их устанавливает ст. 346.43 налогового кодекса РФ. Ограничения — штат до 15 сотрудников и доход до 60 млн руб. в год.

Плюсы: 

• вместо налога один фиксированный платёж;

• можно совмещать с УСН;

• можно выбрать срок патента от 1 до 12 месяцев;

• можно приобрести сразу несколько патентов;

• простая отчётность — нужно вести только книгу доходов;

• можно уменьшить размер патента на сумму уплаченных страховых взносов.

Минусы:

• патент придётся оплачивать, даже если нет доходов или они меньше стоимости патента;

• повышенные взносы при доходе более 300 тыс. руб. в год.

НПД

На самозанятость или налог на профессиональный доход могут перейти только ИП и физические лица. Налог составляет 4%, если услуга оказана физлицу, и 6% — если контрагент ИП или юрлицо.

Плюсы:

• всю отчётность можно сдавать онлайн через приложение «Мой налог»;

• необязательно открывать ИП;

• нет обязательных страховых взносов;

• не нужно оформлять кассовую технику.

Минусы: 

• ограничение по доходу в 2,4 млн руб. в год;

• нельзя нанимать наемных работников;

• есть ограничения по видам деятельности.

Оксана Васильева, к.ю.н., доцент департамента правового регулирования экономической деятельности финансового университета при Правительстве РФ:Выбор налогового режима зависит от многих факторов: вида деятельности, предполагаемых контрагентов, оборота компании, размера доходов и расходов и других. На общем режиме налогообложения есть смысл работать, когда сотрудничество происходит с крупными заказчиками, которые аналогично используют общий режим. Но на этом режиме наиболее сложная отчётность и бухгалтерия. Ещё для ОСНО характерно и повышенное взимание налогов по сравнению с другими налоговыми режимами. Совмещать налоговые режимы могут только ИП, организации не вправе это делать. Для совмещения налоговых режимов необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому из них.

Важные новости для бизнеса - в нашем Телеграме.

Подпишитесь, чтобы узнавать о мерах поддержки и получать новые решения для вашего дела!

Подписаться

Статья за 30 секунд

• Участвовать в госзакупках может любой бизнес — и компании, и индивидуальные предприниматели на любом налоговом режиме.

• Предприниматели на ОСНО могут зачесть сумму НДС закупки к вычету. У бизнеса на упрощённом режиме такой возможности нет, но он может оставить сумму себе, если не выставит заказчику счёт-фактуру с НДС.

• Не все налоговые режимы подойдут конкретному бизнесу — нужно учитывать ограничения по форме регистрации, виду деятельности, количеству сотрудников и доходу.