Патентная система налогообложения (ПСН) — самая популярная у индивидуальных предпринимателей. Она освобождает ИП от сдачи отчетности, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаты НДС. Все, что требуется от предпринимателя, — выкупить патент и вести книгу учета доходов. Рассказываем, как правильно это делать.
Книга учета доходов — единственный документ, подтверждающий, что человек имеет право на патент. Если налоговая зафиксирует, что с календарного года доход ИП превысил 60 млн рублей, то право на ПСН будет утеряно.
Порядок заполнения книги учета расписан в приказе Минфина РФ № 135 от 22 октября 2012 года. При этом еще одно письмо данного федерального ведомства (№ 03-11-11/62 от 11 февраля 2013 года) разрешает ИП не регистрировать книгу учета доходов в налоговой инспекции. Она всегда хранится у ее «автора», то есть предпринимателя, где он подтверждает свои доходы первичными документами (приходный кассовый ордер, платежные ведомости и др.).
Закон запрещает предпринимателю на ПСН лишь две вещи:
- продление начатой книги под очередной патент: новый патент — новая книга;
- отсутствие книги. Налоговая ответственность предусмотрена ст. 120 Налогового кодекса РФ. Штраф может составлять от 10 000 до 30 000 рублей.
Как уточняется в вышеупомянутом письме Минфина РФ № 135, записи в книгу учета нужно вносить строго в хронологическом порядке, на основании первичных документов, подтверждающих поступление средств. Желательно не совершать ошибок и не делать помарок. Если это произошло, то причину каждой корректировки нужно описать и подтвердить финансовым документом.
В книге нужно заполнять все разделы: в графах 1-3 вписываются реквизиты первичных документов, подтверждающие хозяйственные операции, и их содержание. В 4-й графе проставляются суммы доходов от вида предпринимательской деятельности, указанной в патенте или патентах. Доходы от бизнеса, не попадающие под ПСН, в книге не фиксируются.
Закон позволяет предпринимателям вести учет как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Но даже если книга ведется в электронном виде, в конце налогового периода она должна быть «продублирована» на бумаге. Для чего ИП нужно:
- распечатать книгу;
- пронумеровать и сшить страницы;
- на последней странице указать количество страниц;
- расписаться и, если есть, поставить печать.
Книгу учета доходов можно составлять в единственном экземпляре. Главное, чтобы она не потерялась: в конце налогового периода предприниматель сдает регистр в налоговую инспекцию для проверки.
