Отчёт о движении средств на зарубежных счетах: кто, когда и как его сдаёт

Всем налоговым резидентам РФ, организациям и ИП, которые открыли счёт за границей, нужно отчитаться перед Федеральной налоговой службой. Но правила и условия подачи отчётов отличаются для разных налоговых статусов, поэтому в требованиях легко запутаться.

Разобрались, кому нужно отчитываться о счетах за рубежом и когда это нужно сделать. А также собрали всю информацию по штрафам за неподачу отчёта в налоговую. Прочитайте статью и проверьте, делаете ли вы всё вовремя.

Кто отчитывается в ИФНС об открытии счёта за рубежом

Физлица, организации и ИП. Они должны сообщать налоговой инспекции об открытии, изменении реквизитов и закрытии банковского счёта за пределами России. Об этом сказано в ч. 2 ст. 12 закона № 173-ФЗ. При этом сдавать такой отчёт должны физлица, ИП и юрлица со статусами налогового и валютного резидента РФ.

Валютные резиденты — это физлица с гражданством РФ и иностранцы с российским видом на жительство. А также юрлица, зарегистрированные в РФ, и филиалы компаний за границей. 

Налоговые резиденты — это физлица, которые провели в России более 183 дней в течение года. А также все российские и иностранные компании с управлением в РФ.

О каких движениях средств нужно отчитываться перед налоговой

Отчитываться нужно о движении на:

• Счетах и вкладах, которые открыты в зарубежных банках. Отчитываться нужно о любых финансовых активах: деньгах, ценных бумагах и дебиторских задолженностях.

• Электронных кошельках, которые открыты на зарубежных платежных сервисах.

Когда нужно отчитываться о движении денег

Организациям и ИП нужно отчитываться каждый квартал в течение 30 дней после окончания отчётного периода. Вот, в какие сроки нужно уложиться в каждом квартале: 

• за I квартал — до 30 апреля;

• за II квартал — до 30 июля;

• за III квартал — до 30 октября;

• за IV квартал — до 30 января.

Физлицам нужно отчитываться ежегодно до 1 июня года, следующего за отчётным. То есть, за движения средств по счёту в 2023 году нужно отчитаться до 1 июня 2024 года. 

Важно! Если отчётная дата выпадает на выходной день, то подать отчёт нужно заранее. 

Ещё одна важная поправка — для мобилизованных. В новом постановлении от 13 января 2023 года №15 сказано: для компаний, в которых мобилизован единственный учредитель и одновременно руководитель, отчёт будет направляться в Росстат Федеральной налоговой службой. Это значит, что самим предпринимателям отправлять отчёты не нужно.

Куда нужно подавать отчеты

Физлица и ИП должны сдавать отчёты по месту жительства. Если у физлица нет прописки или недвижимости в РФ, он может подать уведомление в любую налоговую. Организации должны сдавать отчеты по месту нахождения. 

Подавать отчёты можно разными способами:

• Принести в налоговую лично или передать с доверенностью через специалиста.

• Отправить ценным письмом по почте с описью вложения. В этом случае датой подачи отчёта будет считаться та, что указана на почтовом штемпеле.

• Отправить онлайн через личный кабинет налогоплательщика. Для этого понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).

Как и в какой форме отчитываться о движении денег

Физлица подают отчёт по форме КНД 1112520. В форме будет несколько листов. Первый нужно заполнять в любом случае, остальные — при необходимости. За что отвечает каждый лист:

• 1 — ваша персональная информация;

• 2 — информация о счёте или вкладе;

• 3 — информация о движении денежных средств на счёте;

• 4 — информация о стоимости финансовых активов на счёте;

• 5 — информация об электронном кошельке;

• 6 — информация о движении денежных средств на электронном кошельке.

Скачать форму можно по ссылке.

Организации и ИП подают отдельный отчёт по каждому счёту, вкладу и электронному кошельку по форме КНД 1112521. Об этом сказано в постановлении Правительства РФ № 819. В постановлении подробно прописаны правила заполнения отчёта по каждому случаю — их много и перечислить все в одной статье не получится. Прочитать их можно здесь, а мы расскажем кратко:

• чтобы предоставить информацию по счёту или вкладу, на котором учитываются денежные средства, нужно заполнять листы N 1 – 5 отчёта;

• чтобы предоставить информацию по счёту или вкладу, на котором учитываются иные финансовые активы, нужно заполнять листы N 1, 2 и 6;

• чтобы предоставить информацию по счёту или вкладу, на котором учитываются денежные средства и иные финансовые активы, нужно заполнить листы N 1 – 6;

• чтобы предоставить информацию по электронным кошелькам, нужно заполнить листы N 1, 7 – 10.

Бланк отчёта можно скачать по ссылке. 

К отчёту нужно прикладывать подтверждающие документы за период с первого по последнее число отчётного квартала. Они должны быть заверены нотариально. 

Подтверждающими документами могут быть банковские выписки или другие документы от зарубежного банка. При этом передавать их нужно в той же форме, что и отчёт. Например, если отчёт подаёте бумажной форме, то и подтверждающие документы в ней же. Если отчёт подан электронно, то документы нужно передавать в виде сканов. Но в этом случае налоговая все равно может запросить копии документов.

А если документы составлены на иностранном языке, то к ним нужно приложить нотариально заверенный перевод.

Когда налоговая получит отчёт, вернёт экземпляр организации, ИП или представителю под расписку. Либо отправит его заказным письмом по почте, если отчёт изначально присылали по почте.

Кроме того, ИП и организации могут отправлять отчёты через личный кабинет налогоплательщика. Для этого нужно:

1. Открыть раздел «Все жизненные ситуации» и выбрать «Информировать о счёте в банке, расположенном за пределами РФ».

2. Выбрать «Отправить отчёт о движении средств резидентов» и заполнить предложенную форму. Здесь тоже придётся заполнять отдельный отчёт на каждый счёт, кошелек и ситуацию.

Когда не нужно отчитываться о движении средств

О движении денег по счёту и вкладу не нужно отчитываться в нескольких случаях:

• Если человек — физлицо и был за границей больше 183 дней за год. То есть, если он перестал быть налоговым резидентом. 

• Если банк расположен в государстве — члене ЕАЭС: в Беларуси, Армении, Казахстане и Кыргызстане. Либо в государстве или на территории, с которыми есть автоматический обмен финансовой информацией. Перечень этих стран есть в приказе ФНС № ЕД-7-17/986 от 28.10.2022. 

Но есть дополнительные условия: 

• общая сумма движения денег по счёту или вкладу за отчётный год не более 600 тыс. руб;

• в отчётном году деньги на счёт или вклад не зачислялись, остаток на конец отчётного года не более 600 тыс. руб. 

О движении по электронным кошелькам сообщать не нужно, если за отчётный год на него пришло меньше 600 тыс. руб.

ИП и организации обязаны подавать отчёт в любом случае.

Что будет, если не сообщать налоговой о зарубежном счёте

Выпишут штраф. Об этом сказано в ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. При этом размер штрафа отличается для разных налоговый статусов:

• для организаций — от 800 тыс. руб. до 1 млн руб.;

• для ИП и должностных лиц организаций — от 40 000 до 50 000 руб.;

• для физлиц — от 4 000 до 5 000 руб.

А если рассказать налоговой о зарубежном счёте с опозданием, штрафы тоже будут. Но меньше. Об этом сказано в ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ. Размер штрафа также отличается для разных статусов:

• для организаций — от 50 000 до 100 000 руб.;

• для ИП и должностных лиц организаций — от 5 000 до 10 000 руб.;

• для физлиц — от 1 000 до 1 500 руб.

Кроме того, размер штрафа зависит от срока просрочки. Подробнее о них — в таблице.

Если опоздать с отчётом по счетам повторно, штрафы будут больше. Но срок просрочки на размер штрафа не повлияет. Так сказано в п. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. Размер штрафа зависит от налогового статуса:

• для организаций — от 400 000 до 600 000 руб.;

• для ИП и должностных лиц организаций — от 30 000 до 40 000 руб.;

• для физлиц — 20 000 руб.

Что будет, если неправильно заполнить отчет

Тоже выпишут штраф. Так сказано в п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Размер штрафа зависит от налогового статуса:

• для организаций — от 40 000 до 50 000 руб.;

• для ИП и должностных лиц организации — от 4 000 до 5 000 руб.;

• для физлиц — от 2 000 до 3 000 руб.

Если неправильно заполнить отчёт повторно, придётся заплатить штраф:

• организациям — до 600 000 руб.;

• ИП и должностным лицам компании — до 40 000 руб.;

• физлицам — до 20 000 руб.

Важно! Если в отчётах будут ошибки, налоговая письменно уведомит организацию, ИП или физлицо о том, что отчёт нужно переделать. Такое уведомление передадут организации, ИП, физлицу или их представителю под расписку. Либо направят заказным письмом. Исправить неточности нужно за 10 дней, иначе выпишут штраф.

Коротко о главном

• Физлицам, организациям и ИП нужно отчитываться о движении средств на счетах за рубежом. 

• Физлица, организации и ИП должны сообщать налоговой инспекции об открытии, изменении реквизитов и закрытии банковского счёта за пределами России.

• Организациям и ИП отчитываться нужно каждый квартал в течение 30 дней после окончания отчётного периода. Физлицам —  ежегодно до 1 июня года, следующего за отчётным. 

• Физлица и ИП должны сдавать отчёты по месту жительства. Если у физлица нет прописки или недвижимости в РФ, он может подать уведомление в любую налоговую. Организации должны сдавать отчеты по месту нахождения.

• Организации и ИП подают отдельный отчёт по каждому счёту, вкладу и электронному кошельку по форме КНД 1112521. Физлица подают отчёт по форме КНД 1112520.

• Отчитываться о движении средств не нужно, если человек перестал быть налоговым резидентом РФ (пробыл в России меньше 183 дней), открыл счёт в государстве — члене ЕАЭС или государстве, с которым есть автоматический обмен финансовой информацией.

• Если не сообщать налоговой о зарубежном счёте, неправильно подать отчёт или не подать его вовсе, выпишут штраф. Размер зависит от налогового статуса плательщика. За повторное нарушение штрафы будут выше.