Формально интернет-магазин — это обычный магазин, разница лишь в том, что взаимодействие с покупателем на всех этапах происходит дистанционно. Но поскольку онлайн-торговля приносит реальные деньги, эта сфера контролируется налоговыми органами также, как и офлайн-магазины. Однако разница всё же есть, и довольно существенная.
Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина?
Из шести существующих в России налоговых режимов только на ЕНВД и ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей такова: чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.
Надо заметить, что эта логика часто противоречит практике: иной раз небольшой магазинчик может приносить больше прибыли, чем солидная торговая точка, которая, например, расположена в неудачном месте. И тем не менее, при расчете налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ЕНВД и ПСН, потому что суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев значительно меньше, чем на УСН или ОСНО.
Может ли интернет-магазин работать на одном из этих налоговых режимов? Ответ на этот вопрос несколько противоречив. С одной стороны, есть несколько писем Минфина РФ со ссылками на статьи 346.27 и 346.43 Налогового кодекса, где отмечается, что дистанционная торговля не подпадает под патент или вменёнку. Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ЕНВД или ПСН, если отсутствует торговая площадь как факт?
Однако есть и другие толкования со стороны Минфина, которые могут ввести предпринимателя в заблуждение: «Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения» (цитата из Письма Минфина от 2017 года). Такое же мнение относительно возможности применять ЕНВД в интернет-торговле было озвучено в Письме Минфина от 2012 года.
Если обобщить все законодательные нюансы и заявления Минфина, получается, что патент и единый налог на вмененный доход возможны при соблюдении следующих условий:
- покупатель не должен иметь возможности отправить заказ через сайт или по телефону;
- получение товара и его оплата должны происходить только в офлайн-торговой точке, доставка заказа на дом не допускается;
- нельзя предлагать оптовые партии товаров или такие товары, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности (например, торговое оборудование), потому что на ЕНВД и ПСН оптовая торговля запрещена.
Таким образом, сайт должен выполнять только функцию витрины или каталога, где покупатель может ознакомиться с характеристиками и ценой товара и принять решение, стоит ли приходить за покупкой в офлайн-магазин.
В этом случает теряется главный смысл интернет-магазина, поскольку как таковой дистанционной продажи не происходит. Однако же использование сайта-витрины при ЕНВД или ПСН позволяет продавцу продемонстрировать покупателю весь ассортимент товаров, в том числе и тех, которых в данный момент в магазине нет. Тем более что по сравнению с обычным печатным каталогом или прайсом интернет-витрина удобнее и дешевле.
Какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина?
Для этого надо учитывать несколько важных критериев:
- торговый оборот;
- вид торговли — оптовая или розничная;
- наличие работников;
- доля расходов в выручке;
- наличие документов, подтверждающих легальную закупку товаров для перепродажи;
- наличие экспортно-импортных операций.
Если исключить ЕНВД и ПСН, то вариантов остается всего два: основная или упрощенная системы налогообложения. Ключевым критерием выбора должен быть предполагаемый годовой оборот: если вы укладываетесь в 150 миллионов рублей, значит, стоит выбирать упрощенку.
Также необходимо рассчитать, какую долю в выручке составят расходы на закупку партий, обработку заказов, содержание сайта, зарплату работникам и т. д. Если эта доля составит выше 65% и у вас есть возможность документально подтвердить расходы, вам лучше выбрать УСН «Доходы-расходы».
Отметим, что независимо от выбранного режима все индивидуальные предприниматели должны также платить страховые взносы за себя. Причем те, кто выбрал УСН «Доходы», имеют право в счет уплаченных за себя взносов уменьшать налог, рассчитанный к уплате. Те, кто предпочел УСН «Доходы-расходы» и ОСНО, вправе только учесть уплаченные взносы в расходах, поэтому налоговая экономия у них меньше.
Пару слов о дропшиппинге
Да, дропшиппинг тоже облагается налогом. Этот способ реализации называют еще прямой продажей от производителя, потому что интернет-магазинв данном случае выступает не продавцом, а посредником. Как правило, никаких особенных расходов здесь не возникает, а чистая сумма агентского вознаграждения вряд ли превысит 150 миллионов рублей в год. Идеальный вариант для дропшиппинга — УСН «Доходы».
Оплата от покупателя может приходить разными способами:
- на счет основного продавца — в этом случае магазину-посреднику приходится передавать контактные данные покупателя;
- на счет магазина-посредника — основному продавцу перечисляется сумма продажи за вычетом вознаграждения. В этом случае налогом облагается не вся полученная от покупателя сумма, а только агентское вознаграждение магазина.
И помните, что интернет-магазин так же, как и офлайн-торговая точка, находится под пристальным вниманием контролирующих органов. Заниматься интернет-торговлей и совсем не платить налоги — не вариант.
