Экспортный НДС: как подтвердить нулевую ставку, чтобы не платить налог

При экспорте товаров, то есть, их вывозе из России, действует нулевая ставка НДС. Однако ставка 0% не применяется автоматически: её надо подтвердить в положенный срок. Что именно должен сделать экспортёр, чтобы не платить налог — разбираем по шагам. 

Шаг 1. Подать документы в ИФНС 

Экспортёр должен отправить в ИФНС по месту регистрации подтверждающие документы. Срок — до истечения 180 календарных дней:

• с даты отгрузки продукции — при экспорте в государства ЕАЭС;

• с даты помещения вещей под таможенную процедуру экспорта — при вывозе в другие государства 

Если пропустить срок, придётся заплатить налог по стандартной ставке. Но потом можно донести полный пакет документов, и получить вычет. Такое право сохраняется в течение трёх лет.

Если бизнесмен заранее уверен, что подтвердить ставку 0% не сможет, он имеет право отказаться от нулевой ставки. Для этого достаточно подать в ИФНС заявление в свободной форме. Тогда ко всем операциям по экспорту будет применяться ставка 10% или 20%. Есть одно исключение, когда от ставки 0% нельзя отказаться: если вывозите продукцию в страны ЕАЭС.

Документы для подтверждения ставки НДС 0% будут разные — в зависимости от государства, в которое отправили груз. 

Разберём, какие документы нужно подать, согласно ст. 165 НК и Приложению № 18 к Договору о ЕАЭС. 

Чтобы подтвердить экспорт в страны ЕАЭС

Экспорт в страны ЕАЭС — Казахстан, Киргизию, Беларусь, Армению — не требует оформления таможенной декларации. Экспортёр должен подать только: 

• копию контракта с иностранным партнёром;

• банковскую выписку о поступлении на счёт выручки за экспорт;

• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, либо перечень заявлений;

• транспортные документы 

Чтобы убедиться, что в отечественную ИФНС поступили копии заявлений из налоговых органов страны импортёра, воспользуйтесь сервисом ФНС. 

Партнёрство со странами ЕАЭС позволяет заниматься экспортом и импортом в упрощённой форме. На примере импорта товаров из Казахстана рассказали, что можно возить в Россию для продажи, как довезти груз быстро и недорого.

Чтобы подтвердить экспорт в другие страны 

Чтобы подтвердить ставку 0% по НДС при экспорте в страны, которые не входят в Таможенный союз ЕАЭС, компания должна подать: 

• контракт;

• таможенную декларацию с отметками таможни, которая выпустила товар в экспорт, и таможни места убытия;

• сопроводительные документы

Если документов очень много, можно подать по ним электронные реестры по форме ФНС через свою систему ЭДО. 

Быстро сформировать электронные реестры можно с помощью сервиса ФНС. Чтобы войти в Офис экспортёра, ИП достаточно ввести логин и пароль от личного кабинета, а организациям нужен сертификат ключа проверки электронной подписи. Получить данные для входа можно у налоговиков. Со следующего года экспортёры будут подтверждать ставку 0% только через электронные реестры. 

Шаг 2. Сдать декларацию по НДС

Чтобы указать в декларации экспортные операции, необходимо:

1. Сформировать счёт-фактуру на отгрузку продукции.

2. Зарегистрировать счёт-фактуру в книге продаж на последнее число квартала, в котором собраны документы-подтверждения. 

3. Если товар сырьевой, зарегистрировать счёт-фактуру продавца в книге покупок с кодом вида операции 01. Это необходимо, чтобы принять входной НДС к вычету. 

4. Заполнить декларацию по НДС за соответствующий квартал и приложить удостоверяющие документы. 

В декларации следует заполнить раздел 1, 3, 4, 8, 9. Если на экспорт выставлены сырьевые товары, то ещё и 5 раздел. Сдайте декларацию до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, в котором подтверждена нулевая ставка. 

Шаг 3. Пройти камеральную проверку 

ИФНС проведёт проверку, чтобы выяснить: имеет ли право экспортёр использовать ставку 0%. 

Собрали инструкцию, как пройти камеральную проверку без штрафов. Поскольку предприниматель или предприятие претендует на особые условия по НДС, камералка будет углубленной. Иногда налоговики требуют внести изменения в декларацию. Рассказали, когда нужно предоставить уточнённую декларацию по НДС.

Шаг 4. Ответить на запрос налоговой службы 

Налоговики могут потребовать копии транспортных, сопроводительных и других документов, если:

• не получат информацию о вывезенной продукции от Федеральной таможенной службы;

• обнаружат расхождения в информации, которая есть у них и которую отправил налогоплательщик

К примеру, инспекция может потребовать:

• при вывозе груза через морские порты — копию коносамента и поручения на отгрузку;

• при вывозе самолётом — копию международной авиационной грузовой накладной

Вместо электронных реестров с данными из декларации ИФНС может запросить бумажную таможенную декларацию. Удобнее всего распечатать её из своего сервиса и сдать. Штамп «Товар вывезен» с 2018 года проставлять необязательно. 

На запрос необходимо ответить в течение 30 дней, иначе нулевая ставка не подтвердится. 

Важные новости для бизнеса - в нашем Телеграме.

Подпишитесь, чтобы узнавать о мерах поддержки и получать новые решения для вашего дела!

Подписаться

Шаг 5. Возместить НДС 

Часто при экспорте возникает право на возмещение НДС, потому что сумма вычетов больше, чем размер налога. Вернуть деньги могут компании и предприниматели, которые работают на ОСНО. Условие: к бизнесу не применяется процедура реорганизации, ликвидации или банкротства. 

Если по итогу камеральной проверки налоговики не найдут нарушений, то переведут сумму возмещения на единый налоговый счёт. Камералка длится 1–3 месяца.